§ 2 AStG — Die 10-Jahres-Falle nach dem Wegzug.

Was ist § 2 AStG?

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht greift nach Wegzug ins Niedrigsteuerland. Voraussetzungen:

• Wegzug nach mindestens 5 Jahren unbeschränkter Steuerpflicht in DE in den letzten 10 Jahren
• Neues Land hat effektive Einkommensteuer < 25 % (UAE: 0%, also klar drunter)
• "Wesentliche wirtschaftliche Interessen" in DE bleiben bestehen

Dauer: 10 Jahre nach Wegzug.

Was sind "wesentliche wirtschaftliche Interessen"?

• Unternehmer in DE (Gewerbe, GmbH-Beteiligung > 1 %)
• Inländisches Vermögen > 154.000 € (Immobilien, Beteiligungen)
• Inländische Einkünfte > 30 % vom Gesamteinkommen
• Inländische Einkünfte > 62.000 € pro Jahr

Erfüllt eines dieser Kriterien → § 2 AStG greift.

Was passiert dann?

Du wirst nicht voll besteuert wie eine unbeschränkt steuerpflichtige Person. Aber: alle DE-Quelleneinkünfte werden voll versteuert + erweiterte Quelleneinkünfte-Definition:

• Mieten aus DE-Immobilien
• Zinsen aus DE-Konten
• Dividenden aus DE-Beteiligungen
• Veräußerungsgewinne aus DE-Anteilen
• Einkünfte aus selbständiger Arbeit, die in DE ausgeübt wird

Vermeidung 1: DE-Vermögen reduzieren

Vor Wegzug: DE-Immobilien verkaufen, GmbH-Anteile umstrukturieren (KG-Schaltung), DE-Konten leeren.

Vermeidung 2: Wegzug in NICHT-Niedrigsteuerland

Wer nach Schweiz, UK, USA, Österreich zieht — kein § 2 AStG (Steuer > 25 %).

Vermeidung 3: Nach 10 Jahren auflösen

Wer alle Bedingungen ab Wegzug konsistent erfüllt (keine DE-Aktivität, kein DE-Vermögen), löst sich nach 10 Jahren komplett aus dem deutschen Steuersystem.

Perpetual Traveler — die größte Falle

Perpetual Traveler (PT) sind besonders gefährdet:

• Sie haben oft keine neue Tax Residency aufgebaut
• Wenn das deutsche FA argumentiert, du seist in keinem Land Tax Resident, gilt erweiterte Steuerpflicht voll
• Plus: Wenn keine "saubere" neue Tax Residency, bleibt § 2 AStG-Strafe für 10 Jahre

Lösung: In EINEM Land klar Tax Resident werden (Dubai TRC, Zypern Non-Dom, etc.).